气候变化是一个全球性的问题，需要全球性的解决方案。随着欧盟提升自身的气候目标，“碳泄露”的风险也在逐渐变大（碳泄露现象发生在以下两种情况中：总部位于欧盟的企业将碳密集型生产活动转移至那些气候政策比欧盟更为宽松的国家；或者欧盟产品被碳密集程度更好的进口产品所取代），CBAM是一个机制，用于确认已为进口到欧盟的某些商品生产过程中产生的嵌入式碳排放支付了相应价格，这确保了进口商品的碳价格等同于国内生产的碳价格，使得欧盟的气候目标不会被削弱。CBAM作为全球首个将碳成本纳入贸易规则的制度创新，将于2026年1月1日正式实施。这一机制的推出标志着国际贸易进入“碳定价”时代，对全球供应链格局产生深远影响。该机制覆盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力和氢六大碳密集行业，未来还将扩展至化工、塑料等下游产品。

      当前，CBAM正处于过渡期的最后阶段（2023年10月1日至2025年12月31日），企业仅需按季度提交碳排放报告，无需实际缴纳碳关税。然而，2025年10月20日正式生效的CBAM简化条例带来了重要变化。

1、建立了基于质量的年度门槛

       此前CBAM仅豁免价值等于或低于150欧元的货物，这是一项基于价值的规则，既不适合基于碳的政策，又是按批次而非按年计算的。这导致了高风险的规避行为，也未能为无数定期进行小批量进口的中小企业提供有意义的减负。新规则引入基于进口商在特定日历年度内进口货物累计净质量的单一质量门槛（即“单一质量门槛”），初步设定为50吨，即每年进口CBAM所涵盖商品数量不超过50吨的进口商，将免于所有报告和财务义务（即“微量免除”）。该单一质量门槛适用于钢铁、铝、化肥及水泥等行业的所有货物。这种新方法确保了减负措施精准针对最需要帮助的企业，同时不影响政策的环境完整性，还能杜绝单一进口商通过人为拆分货物来规避监管的风险。

      需要注意的是，在电力和氢能领域，进口规模、贸易模式、海关数据及排放强度等关键指标，与钢铁、铝材、化肥和水泥行业存在显著差异。这些差异意味着，若对电力和氢能进口实施统一的基于总量的门槛政策，将需要引入复杂的调整机制，而这种调整无法大幅降低相关行业的进口商行政成本。因此，电力或氢能进口不应被纳入微额免税范畴。

2、排除某些钢和铝产品“精整加工”工序中的排放

       目前纳入欧盟第2023/956号法规监管范围的部分铝制品和钢铁制品，其隐含排放量主要取决于原材料的排放水平，而这些产品在生产环节产生的排放量通常较低。这些生产环节主要由独立设施完成的精加工工序构成，根据欧洲议会和理事会第2003/87/EC号指令规定，这些设施不纳入欧盟排放交易体系，但一体化设施的情况除外。为确保与欧盟排放交易体系规则保持一致，并简化第三国运营商对CBAM规则的适用，应将这些生产工序的隐含排放量排除在系统边界之外，这通过将生产工序的系统边界与欧盟排放交易体系覆盖范围对齐来实现。

       简单来说，在独立工厂进行的钢、铝产品的“精整加工”，其排放是否纳入CBAM核算，取决于这个“精整加工”活动在欧盟是否被纳入碳市场。如果欧盟碳市场覆盖这个“精整加工”活动，那么在核算进口产品的CBAM“嵌入排放”时，这部分排放就算进来，否则就不算。

3、财务和时间的灵活性调整

       首次购买CBAM证书的义务（用于覆盖2026年进口商品的排放量）已推迟至2027年2月。提交年度CBAM申报的截止日期已从次年5月31日延长至9月30日，为企业提供了更多时间来整理必要的数据。为了缓解现金流压力，进口商必须持有的CBAM证书的季度要求已从其隐含排放量的80%降至50%，并整合欧盟排放交易体系配额的免费分配。

4、流程简化

      （1）为了提供更多的灵活性，授权的CBAM申报人可将CBAM申报的提交委托给第三方，授权的CBAM申报人仍需对CBAM申报的提交负责。为了使授权的CBAM申报人能够向第三方提供所需的委托和访问权限，该第三方应满足某些技术资质，包括持有经济运营商注册和识别（EORI）号码，并在成员国设立。

      （2）简化了确定默认值的方法，之前最具惩罚性的默认值是基于表现最差的欧盟设施的平均值，现在将被一个不那么严苛的基准所取代，该基准将基于10个最高排放出口国/地区的平均排放强度。目前欧盟已公布了八个国家的默认值。

      （3）新规则还将非煅烧高岭土和铝、钢的特定精加工过程排除在CBAM范围之外，使该机制更紧密地与欧盟排放交易体系（ETS）方法论对齐。

5、非欧盟国家的碳成本

       欧盟也在积极敲定承认已在非欧盟国家支付的碳成本的规则。这项正在进行的“征求证据”活动旨在通过允许进口商在能够证明在国外生产期间已支付碳价的情况下扣除相应金额，来防止双重征税。

       对于非欧盟出口国，需要特别注意的就是CBAM默认值的使用。CBAM默认值是欧盟为不同国家、不同类别的产品预设的一个碳排放强度数值，其核心用途是作为企业无法提供被认可的实际排放数据时的替代计算依据。具体来说，当出口企业因故（如欧盟不接受其核算方法，或企业自身未进行核算）不能证明产品的真实碳排放时，就必须使用这个官方设定的默认值，默认值不是行业平均水平，而是一种“保守+惩罚性”的制度设计，极可能导致企业面临高昂的碳排放成本。

       2026年用默认值核算排放的企业惩罚加价为10%，2027年升至20%，2028年及以后达30%，仅化肥行业全程维持1%的惩罚加价上限。同时基准值关联的免费配额比例将逐年递减，2026年为97.5%，2034年降至0%，届时进口商需承担全部碳排放成本。

       2025年12月17日，欧盟委员会发布了最新文件，宣布进一步扩大征收范围。自2028年1月1日起，CBAM将新增涵盖约180个CN编码对应的产品：包括汽车零部件、冰箱等品类，预计新增进口商约7500家。受影响产品主要涉及钢铁制成品、组合金属制品、机械设备及工业装备、电气设备及交通工具四大类别。同时公布了最新版的CBAM核算文件，包括核算方法及附件、免费配额实施细则及附件、海关通信法案、默认值实施方案及附件、CBAM证书价格实施法案、核查原则实施方案及附件、CBAM审查报告与扩大其范围至下游商品及反规避措施等内容。

       CBAM已经不再只是“填报义务”，而是进入可核查、可追责、可比较结算。非欧盟出口商需围绕资质协同、数据合规、成本控制、供应链优化等核心维度做好准备，以下是针对性的行动清单，助力企业合规出海：

非欧盟出口商行动清单